銷售稅金計(jì)入什么科目（企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減表）

如果你的企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)又提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？對(duì)于這一相關(guān)問(wèn)題，在以下這篇文章中我們分別通過(guò)銷售自產(chǎn)非自產(chǎn)的材料及設(shè)備，四個(gè)模塊深入為大家剖析相關(guān)的涉稅問(wèn)題。

一、銷售自產(chǎn)鋁合金門窗同時(shí)提供安裝服務(wù)是否可以簡(jiǎn)易計(jì)稅？

a企業(yè)為門窗生產(chǎn)銷售企業(yè)，2019年10月與b公司簽訂門窗銷售合同，合同中約定銷售門窗的同時(shí)提供安裝，并約定總價(jià)款為10萬(wàn)元，假定a企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，其增值稅應(yīng)如何繳納？

涉稅分析：

財(cái)稅2016年36號(hào)文件第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅，其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

由此可見企業(yè)銷售自產(chǎn)的門窗應(yīng)按照混合銷售行為繳納增值稅，企業(yè)生產(chǎn)門窗主要用于銷售同時(shí)提供安裝服務(wù)，所以應(yīng)從主業(yè)按照銷售貨物13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅：10/1.13*0.13=1.15萬(wàn)元

二、銷售外購(gòu)鋁合金門窗同時(shí)提供安裝服務(wù)是否可以簡(jiǎn)易計(jì)稅？

b企業(yè)為門窗安裝企業(yè)，2019年8月與x公司簽訂門窗安裝合同，合同中約定b公司包工包料，并約定總價(jià)款為15萬(wàn)元，假定b企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，其增值稅應(yīng)如何繳納？

涉稅分析：

同樣根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件第四十條規(guī)定來(lái)看，b公司的合同應(yīng)稅行為為混合銷售行為，雖然b公司合同中約定了包工包料，但b公司的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是門窗安裝，即b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅：15/1.09*0.09=1.24萬(wàn)元

三、銷售自產(chǎn)的電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)是否可以簡(jiǎn)易計(jì)稅？

2019年10月l公司銷售自產(chǎn)的5部電梯給y公司，在銷售合同中約定電梯銷售的同時(shí)并提供安裝服務(wù)，合同總價(jià)款200萬(wàn)元，其中電梯銷售款為150萬(wàn)元，安裝費(fèi)50萬(wàn)元，l公司為一般納稅人企業(yè)，本次電梯銷售業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

涉稅分析：

國(guó)家稅務(wù)總局2018年42號(hào)文件中，關(guān)于銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形，做了明確規(guī)定。電梯銷售屬于機(jī)器設(shè)備，所以同樣適用該文件內(nèi)容。

按照現(xiàn)行規(guī)定，這種情況下納稅人應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。機(jī)器設(shè)備銷售給甲方后，又交給機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)提供的安裝服務(wù)也可視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

電梯款應(yīng)繳納增值稅:150/1.13*0.13=17.26萬(wàn)元

安裝費(fèi)用應(yīng)繳納增值稅：50/1.03*0.03=1.46萬(wàn)元

四、銷售外購(gòu)的電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)是否可以簡(jiǎn)易計(jì)稅？

e公司為電梯銷售企業(yè)，2019年8月e公司銷售5部電梯給h公司，在銷售合同中約定電梯銷售的同時(shí)并提供安裝服務(wù)，合同總價(jià)款200萬(wàn)元，(其中電梯銷售款為150萬(wàn)元，安裝費(fèi)50萬(wàn)元)，e公司為一般納稅人企業(yè)，本次電梯銷售業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

涉稅分析：

關(guān)于納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)這種情形下又分兩種情況：

一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。

若e公司在與h簽訂銷售合同時(shí)是總包價(jià)，未區(qū)分電梯銷售款和安裝費(fèi)用，則需要按混合銷售13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅：200/1.13*0.13=23.01萬(wàn)元

二是納稅人已按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，同樣可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

若e公司在與h公司簽訂銷售合同時(shí)電梯款項(xiàng)與安裝費(fèi)用分開簽訂，即可以將安裝部分采用簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅。

電梯款應(yīng)繳納增值稅:150/1.13*0.13=17.26萬(wàn)元

安裝費(fèi)用應(yīng)繳納增值稅：50/1.03*0.03=1.46萬(wàn)元

實(shí)務(wù)中我們上述所講到的四類情況，實(shí)則很清晰明朗。對(duì)于材料的銷售無(wú)論自產(chǎn)或非自產(chǎn)的都應(yīng)按36號(hào)文件中混合銷售行為納稅，但兩者的不同在于，企業(yè)的主業(yè)若為貨物銷售、生產(chǎn)等，企業(yè)應(yīng)按銷售貨物納稅，若為提供服務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目納稅。對(duì)于設(shè)備的銷售2018年42號(hào)文件也做了明確的規(guī)定，自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備銷售的同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅；若為外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備需要看合同約定為打包價(jià)按混合銷售納稅，如果價(jià)款與安裝款分別簽訂則安裝部分可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。