無形資產賬面價值公式（高頻易混點完整的會計科目表）
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【高頻易混點】
賬面價值vs計稅基礎合集
在所得稅這章我們要會算應交稅費—應交所得稅和遞延所得稅，對于遞延所得稅，計算的基礎是要確定暫時性差異，同時暫時性差異來源于賬面價值和計稅基礎的差額，這時能夠準確計量賬面價值和計稅基礎就顯得尤為重要。今天小會計就為大家歸集了資產、負債和一些特殊項目的賬面價值和計稅基礎分別是什么。
一．資產
基礎知識點：稅法不承認減值，不承認公允價值變動。
1.固定資產
賬面價值=原值-會計累計折舊-減值
計稅基礎=原值-稅法累計折舊
2.無形資產（此處不涉及加計扣除的特殊情況）
1）使用壽命有限的無形資產
賬面價值=原值-會計累計攤銷-減值
計稅基礎=原值-稅法累計攤銷
2）使用壽命不確定的無形資產
賬面價值=原值-減值
計稅基礎=原值-稅法累計攤銷
3.交易性金融資產
賬面價值=期末公允價值
計稅基礎=取得時的成本
4.投資性房地產
1）成本模式
賬面價值=初始成本-會計投資性房地產累計折舊（或攤銷）-投資性房地產減值準備
計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊（或攤銷）
2）公允價值模式
賬面價值=期末公允價值
計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊（或攤銷）（稅法不承認公允價值變動）
5.債權投資
賬面價值=期初攤余成本+本期計提利息-本期收回本金和利息-本期計提的損失準備
計稅基礎=同賬面價值（在不計提減值情況下）
二．負債（以下，假設具體金額為x）
基礎知識：負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來要扣除的金額
1.預計負債
1）產品質量保證
賬面價值=x
計稅基礎=x-x=0
2）有債務擔保
賬面價值=x
計稅基礎=x-0=x
2.合同負債
1）計入當期應納稅所得額
賬面價值=x
計稅基礎=x-x=0
2）未計入當期應納稅所得額
賬面價值=x
計稅基礎=x-0=x
3.其他應付款（比如：行政罰款、稅收滯納金）
賬面價值=x
計稅基礎=x-0=x
三．長期股權投資
1）權益法
賬面價值=x
計稅基礎=投資成本（不承認初始投資成本的調整）
四．特殊
1）職工教育經費，廣告、業務宣傳費，虧損彌補、稅收抵減
賬面價值=0
計稅基礎=x（這里的x是指未來可抵扣金額）
2）對于商譽的初始確認
非同控吸收合并免稅合并下：
賬面價值=x
計稅基礎=0
非同控吸收合并應稅合并下：
賬面價值=x
計稅基礎=x
例題：a公司2017年購入原材料成本為5000萬元，因部分生產線停工，當年未領用任何原材料，2017年資產負債表日估計該原材料的可變現凈值為4000萬元。假定該原材料在2017年的期初余額為零。問：該原材料的賬面價值是多少？計稅基礎是多少？
答：首先由題中可知應計提的存貨跌價準備=5000-4000=1000萬元
則賬面價值=5000-1000=4000萬元，計稅基礎=5000萬元
因為稅法不承認減值，所以計稅基礎=5000萬元。
