企業所得稅業務招待費扣除標準（2021年企業所得稅政策）

企業在日常生產經營過程中，會發生各種各樣的費用支出，令人頭疼的事兒是，不是每項費用支出都能抵稅，甚至有些費用支出存在很大的稅務風險，例如業務招待費。我們今天就來深入地扒一扒業務招待費的稅務處理，以及如何有效的防范業務招待費的稅務風險。

業務招待費的范圍

業務招待費，是指企業在經營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用等。

企業的疑難問題

1、企業外購商品贈送客戶，是作為業務招待費還是福利費在企業所得稅稅前扣除？

答：按照業務招待費進行處理。

2、員工出差期間的餐費是否屬于業務招待費？

答：員工出差期間每天發生的餐費不超過伙食補助費的標準，就屬于差旅費支出，而不是業務招待費支出。如果出差期間確實發生了招待客戶的餐飲支出，即便沒有超過補助標準，也按照業務招待費處理。

（伙食補助標準：出差目的地在西藏、青海和新疆的，120元/天；其他地方，100元/天。企業可自定，但建議不要超過國家規定的標準。）

3、公司召開年度工作總結會，會議結束后聚餐，發生的會議餐飲費是否屬于業務招待費？

答：會議期間發生的餐費支出，不屬于業務招待費，按會議費處理。

……

上述問題，都是企業在日常經營過程中經常遇到的，一旦遇到了就不知道該如何正確處理。為了更好的解決疑惑，我們先來了解一下業務招待費在企業所得稅口徑上的規定。

企業所得稅稅前扣除標準

企業在生產經營過程中，發生的業務招待費可以在企業所得稅稅前進行限額扣除（注意：不是全額扣除），具體的扣除限額如下：

1、實際發生額的60%

2、銷售收入的0.5%

兩個限額，取孰小值為扣除限額。

小案例課堂

a企業在2019年發生了50萬元的業務招待費，全年的營業收入總額為1000萬元。問，a公司2019年能稅前扣除的業務招待費是多少？

解析：

扣除限額1：50*60%=30萬元

扣除限額2：1000*0.5%=5萬元

a企業在2019年的業務招待費能稅前扣除的金額為5萬元，超過部分45萬元，不能在稅前扣除，需進行納稅調增處理。

稅務風險防范措施

（一）正確核算發生的費用

企業應建立健全財務制度，進行正確的會計費用核算；同時，嚴格把控業務招待費的報銷標準、資料和流程，最大限度的降低業務招待費的稅收風險。

1、因開展合理的商業活動，招待客戶用餐，會計核算上列“招待費”；

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”；

3、員工出差就餐，在標準內的餐費，會計核算上列“差旅費”；

4、企業組織員工職業培訓，培訓期間就餐，會計核算上列“職工教育經費”；

5、公司在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”；

6、公司籌建期間發生的餐費，會計核算上列“開辦費”；

7、以現金形式發放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”；

8、企業召開董事會，董事會期間發生的餐費，會計核算上列“董事會費”；

9、工會組織員工活動，活動期間發生的餐費，會計核算上列“工會經費”。

（二）最大限度的使用扣除限額

業務招待費的扣除限額為實際發生額的60%和營業收入的0.5%的孰小值，做一個假設性的推斷：

1、假設企業2019年列支業務招待費為y；

2、假設企業2019年銷售(營業)收入為x；

根據規定，2019年允許稅前扣除的業務招待費金額為y×60%與x×0.5%，即y×60%≤x×0.5%，通過推算得出y≤8.3‰x。

即，在2019年列支的業務招待費等于銷售(營業)收入的8.3‰這個臨界點時，企業就用足了業務招待費的扣除限額，達到了稅前扣除的最大限度。

建議企業在做財務預算時，根據預測的銷售收入來制定業務招待費支出的計劃。

（三）核算資料要齊全

根據國稅總局《企業所得稅法實施條例釋義》，業務招待費支出的稅前扣除的管理必須符合稅前扣除的一般條件和原則：

1、企業開支的業務招待費必須是正常和必要的；

2、業務招待費支出一般要求與經營活動“直接相關”；

3、必須有大量足夠有效憑證證明企業相關性的陳述，比如費用金額、招待、娛樂旅行的時間和地點、商業目的、企業與被招待人之間的業務關系等；

4、能夠證明費用金額。雖然納稅人可以證明費用已經真實發生，但費用金額無法證明，主管稅務機關有權根據實際情況合理推算最確切的金額。如果納稅人不同意，則有證明的義務。