出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做（2021年出口退稅最新政策）

自營(yíng)出口銷售

1）一般貿(mào)易的核算

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時(shí)，

借：匯兌損溢

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款－××客戶

不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本－一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

運(yùn)保傭沖減。有兩種方法

一種方法：暫不計(jì)算不得抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作分錄

借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款（紅字）

第二種方法：在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的，作分錄

借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款（紅字）

借：產(chǎn)品銷售成本－一般貿(mào)易出口（紅字

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

2）進(jìn)料加工貿(mào)易的核算

按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，依據(jù)不得抵扣稅額抵減額作分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本－進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

3）來(lái)料加工貿(mào)易的核算

來(lái)料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算，對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷售收入，不得在其他出口銷售銷售中沖減

第一種，合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）

貸：產(chǎn)品銷售收入－來(lái)料加工

第二種，合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）

應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)）

貸：產(chǎn)品銷售收入－來(lái)料加工（原輔料款及加工費(fèi)）

第三種，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口

Ø不作價(jià)時(shí)：

第一步：轉(zhuǎn)加工時(shí)

借：撥出來(lái)料－加工廠名－來(lái)料名（只核算數(shù)量）

貸：外商來(lái)料－國(guó)外客戶名－來(lái)料名（只核算數(shù)量）

第二步：支付加工費(fèi)時(shí)

借：產(chǎn)品銷售成本－來(lái)料加工

貸：銀行存款

第三步：委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄

借：代管物資－國(guó)外客戶名－加工成品名稱（只核算數(shù)量）

貸：撥出來(lái)料－加工廠名－來(lái)料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）

Ø做價(jià)時(shí)：

轉(zhuǎn)加工時(shí)：

借：應(yīng)收賬款－來(lái)料加工廠

貸：原材料－國(guó)外客戶名－來(lái)料名稱

加工廠交成品時(shí)：

借：庫(kù)存商品－國(guó)外客戶名－加工成品名

貸：應(yīng)收賬款－來(lái)料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原材料成本）

應(yīng)付賬款－來(lái)料加工廠（加工費(fèi)）

第四種：對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

借：產(chǎn)品銷售成本－來(lái)料加工

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4）委托代理出口

收到委托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的代理出口結(jié)算清單時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款等

產(chǎn)品銷售費(fèi)用（代理手續(xù)費(fèi)）

貸：產(chǎn)品銷售收入

已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的免、退、抵稅的調(diào)整。

第一種：

借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易（紅字）

貸：應(yīng)收外匯賬款（紅字）

第二種：退貨貨物的原運(yùn)保傭，以及退貨費(fèi)用的處理。

由對(duì)方承擔(dān)的費(fèi)用：

借：銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）

由我方承擔(dān)的費(fèi)用：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）

批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5）免抵退稅的會(huì)計(jì)分錄

第一種方法，即按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

第二種方法：按當(dāng)期申報(bào)數(shù)分別以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

第一種情況：申報(bào)的應(yīng)退稅額＝0，的應(yīng)免抵稅額>0時(shí)

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

第二種情況：申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額）

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

第三種情況：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

企業(yè)在收到出口退稅進(jìn)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款－增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額）