什么是借貸記賬法的試算平衡（簡述借貸記賬法的基本內容）

試算平衡是指在會計核算中，根據會計等式和記賬規則，檢查賬戶記錄正確與否的一種驗證方法。試算平衡原理是在借貸記賬法中，根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規律，每筆交易或者事項的借方必然等于貸方，所以本期所有交易或者事項的借方合計與貸方合計也必然相等。同時，由于每個賬戶的余額都是根據一定期間該賬戶累計的發生額計算求得，因此，所有賬戶的借方期末余額合計數與所有賬戶的貸方期末余額合計數必然相等。

考點精解：

簡介

（一）試算平衡的含義

（二）試算平衡的分類

（三）試算平衡表的編制

（四）試算平衡表的作用和局限

詳解

（一）試算平衡的含義

試算平衡，是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。

會計記錄難免會發生一些差錯。為保證賬戶記錄的正確性，在會計工作中可以通過試算平衡來檢查和驗證賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的分類

試算平衡是根據會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的借貸記賬規則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。其方法包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

1.發生額試算平衡

依據：借貸記賬法記賬規則

在一定時期內根據發生的經濟業務，登記賬戶后，所有賬戶的借方本期發生額合計與所有賬戶的貸方本期發生額合計必然相等。

全部賬戶本期借方發生額合計＝全部賬戶本期貸方發生額合計

2.余額試算平衡

依據：資產與權益恒等關系式（財務狀況等式）

指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末（初）余額合計保持平衡。

全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶的貸方期初余額合計

全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶的貸方期末余額合計

資產=負債+所有者權益

借余=貸余

（三）試算平衡表的編制

試算平衡是通過編制試算平衡表進行的試算平衡表通常是在期末結出各賬戶的本期發生額合計和期末余額后編制的。

在日常會計核算中，通常是在月末進行一次試算平衡，既可以分別編制發生額試算平衡表和賬戶余額試算平衡表，也可以將兩者合并編制成一張發生額和余額試算平衡表。

試算平衡表中一般應設置“期初余額”、“本期發生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。為了簡化表格，試算平衡表也可只根據各個賬戶的本期發生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。

（四）試算平衡表的作用和局限

1.試算平衡表的作用

有利于及時檢查和發現記賬過程中的差錯

2.試算平衡表的局限

試算平衡雖然有利于及時檢查和發現記賬過程中的差錯，但本身也存在一定的局限性，即它不能發現全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借、貸方的平衡關系。

下面幾種錯誤通過試算平衡無法查出，即下列幾種錯誤不影響借貸記賬法的試算平衡關系。

①重記某項經濟業務；

②漏記某項經濟業務；

③某項交易或事項記錯有關賬戶；

④顛倒記賬方向；

⑤借方或貸方發生額中，同時增加或減少相同金額。

例題：

1.根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有會計科目記錄是否正確的方法為（　）。

a：借貸記賬

b：平行登記

c：試算平衡

d：對賬

答案

【c】

解析：試算平衡是以財務狀況等式和借貸記賬規則為理論基礎，根據資產和權益之間的平衡關系，按照記賬規則的要求，通過對所有會計科目記錄的匯總和計算，來檢查各類會計科目的記錄是否正確的一種方法。

2.借貸記賬法下的試算平衡包括（　）。

a：增加額試算平衡

b：減少額試算平衡

c：發生額試算平衡

d：余額試算平衡

答案

【c,d】

解析：借貸記賬法下的試算平衡包括發生額試算平衡和余額試算平衡。

3.

全部總分類賬戶的月末借方余額合計數應當同月末其貸方余額合計數核對相符。（　）

a：對

b：錯

答案

【a】

解析：全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計。