小規(guī)模納稅人的條件和優(yōu)惠(2020增值稅小規(guī)模納稅人標準)
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1、增值稅一般納稅人符合什么條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答疑建議或方法:《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》規(guī)定,一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
需要說明的是,如果今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人,不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
2、我司將銀行承兌匯票拿到銀行貼現(xiàn),銀行扣的手續(xù)費沒有發(fā)票能稅前扣除嗎?
答疑建議或方法:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第30號,自2018年1月1日起,金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的,由貼現(xiàn)機構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。
因此,貴公司需取得銀行開具的發(fā)票,才能在稅前扣除。企業(yè)將承兌匯票貼現(xiàn),支付給銀行的貼現(xiàn)息、手續(xù)費等以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
3、生產(chǎn)銷售農(nóng)用機械設(shè)備是否可以免征增值稅?
答疑建議或方法:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)規(guī)定:“一、下列貨物免征增值稅:批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。”
因此,只有批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的農(nóng)機可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策,生產(chǎn)環(huán)節(jié)不可以免征。
4、非獨立核算分支機構(gòu)是否可以參與納稅信用評價?
答疑建議或方法:根據(jù)《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》規(guī)定:“非獨立核算分支機構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。本公告所稱非獨立核算分支機構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設(shè)立,已在稅務(wù)機關(guān)完成登記信息確認且核算方式為非獨立核算的分支機構(gòu)。
非獨立核算分支機構(gòu)參評后,2019年度之前的納稅信用級別不再評價,在機構(gòu)存續(xù)期間適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。本公告自2020年11月1日起施行。”
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分自行開發(fā)商品房留作自用,辦房產(chǎn)證時是否需繳契稅?
答疑建議或方法:根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于契稅若干政策問題的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第20號)規(guī)定:“取得自建房用地的,應(yīng)依法征收土地契稅。自建房建成后自用的,不征收房屋契稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,按規(guī)定征收房屋交易契稅。”
因此,如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人在獲取土地時已經(jīng)繳納過契稅,辦理房產(chǎn)證時不再征收契稅。
6、納稅人提供心理咨詢服務(wù),應(yīng)如何繳納增值稅?
答疑建議或方法:根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定:“醫(yī)療服務(wù),是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù),以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。”
因此,納稅人提供心理咨詢,按醫(yī)療服務(wù)繳納增值稅。
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