企業(yè)應(yīng)納稅所得額怎么算出來(lái)（小規(guī)模企業(yè)所得稅5%）

企業(yè)所得稅知識(shí)點(diǎn)

一、納稅義務(wù)人

居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

【提示】登記注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，其中之一在中國(guó)，即是居民企業(yè)。

二、征稅對(duì)象與稅率

 

三、所得來(lái)源地

所得類(lèi)型所得來(lái)源地的確定銷(xiāo)售貨物所得按交易活動(dòng)發(fā)生地確定提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權(quán)益性投資所得按分配所得的企業(yè)所在地確定利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定其他所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定

四、應(yīng)納稅所得額的兩種計(jì)算方法

直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

其中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用±資產(chǎn)減值損失±投資收益±公允價(jià)值變動(dòng)收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出