企業繳納工會經費會計分錄（行政撥付工會經費分錄）

對企業的規定：

《工會法》第四十二條規定：“工會經費主要用于為職工服務和工會活動。經費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。”

按《中華人民共和國工會法》，工會經費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經費這二項，其中2%的工會經費是經費的最主要來源。

即單位全部職工工資總額×2%（計稅工資總額）

個人是如何交工會經費？

根據全國總工會1978年工發101號通知規定，工會會員每月應向工會組織繳納本人每月基本收入0.5%的會費。工資尾數不足十元的不計交會費。

所以員工交的是會員費。

舉個例子：稅前工資5000元，那么需要交工會會員費：5000*0.5%=25元。

個人是否可以不交會員費？

根據規定，并沒有要求員工在單位上班必須加入工會會員，所以如果沒有加入工會會員是可以不用繳納費用的。

企業工會經費的計算公式：

公司：

根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》(國稅發〔2006〕56號)第四條的解釋，《國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2000〕678號)中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規定允許稅前扣除的工資額.該數額是允許稅前扣除的工會經費的計算基數。

因此，計提工會經費的基數應該是計稅工資總額,而不是實發工資總額。

所以計算公司應該繳納的基數為：

假定每個員工工資一樣，那么

當月每個員工的應發工資總額=(實發工資+社保+公積金+其他薪資等）*員工人數

綜上：公司應該繳納的工會經費為科目余額表中的應付職工薪酬貸方余額數*2%

會計分錄：

每月底計提工會經費：

借：管理費用-工會經費

貸：應付職工薪酬—工會經費

每月繳納工會經費：

借:應付職工薪酬—工會經費

貨:銀行存款

工會經費的返還：由于政策或其他因素返還給企業的工會經費會計處理

借：銀行存款

貨：應付職工薪酬—工會經費

對于地方總工會組織返還給企業的工會經費是不需要繳納企業所得稅的，因為總工會按照一定比例將工會經費返還給企業，其返還對象是企業的工會組織，并不是給企業的,且是作為企業工會的活動經費，屬于專款專用,并按要求轉至企業工會的賬戶。

另外，在返還工會經費的賬務處理上，如果企業專門設立了工會組織,并且單獨核算，則返還的工會經費資金應當直接轉為企業工會組織的收入，工會單獨進行核算.如果企業規模較小，工會組織不健全，工會組織未單獨進行核算的，那么返還的工會經費在賬務處理上應：

借：銀行存款

貸：其他應付款

企業若發生了工會活動經費可以直接從"其他應付款"中支付。

所得稅的相關規定：

中華人民共和國企業所得稅法實施條例第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除：

根據《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）第一條之規定：

自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

是否所有的一般納稅人都需要繳納工會經費？

一般納稅人是否需要繳納工會經費是根據主管稅務機關的不同，有些需要繳納，有些不需要繳納。

基層工會經費的使用范圍包括：

一、組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助；

二、開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動；

三、為職工舉辦政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓；

四、職工集體福利事業補助；

五、工會自身建設：

六、培訓工會干部和工會積極分子；

七、召開工會會員(代表)大會；

八、工會建家活動；

九、工會為維護職工合法權益開展的法律服務和勞動爭議調解工作，

十、慰問困難職工；

十一、基層工會辦公費和差旅費；

十二、設備、設施維修；

十三、工會管理的為職工服務的文化、體育、生活服務等附屬事業的相關費用以及對所屬事業單位的必要補助。