短期借款是什么科目分類(lèi)（短期借款對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目）

短期借款的概述

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。短期借款一般時(shí)企業(yè)為了滿(mǎn)足正常經(jīng)營(yíng)所需要的資金或者為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的。

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“短期借款”科目，核算短期借款的發(fā)生、償還等情況。該科目的貸方登記取得借款本金的數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。本科目可按借款種類(lèi)、貸款人和幣種設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

短期借款的賬務(wù)處理

1、企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得短期借款時(shí)：

借：銀行存款

貸：短期借款

2、短期借款利息的賬務(wù)處理：

短期借款屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（1）在實(shí)際工作中，如果短期利息時(shí)按期支付的，如按季度支付利息，或者利息實(shí)在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算。

會(huì)計(jì)分錄：

月末預(yù)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實(shí)際支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款等

（2）在實(shí)際工作中，如果企業(yè)的短期借款利息時(shí)按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大，可以不采用預(yù)提的方式，而是在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款等

3、短期借款到期償還本金時(shí)：

借：短期借款

貸：銀行存款

例

甲股份有限責(zé)任公司于2018年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000元，期限為8個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）1月1日借入短期存款：

借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

（2）1月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息：

120000×4%÷12=400（元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息400

（3）2月末，計(jì)提2月份應(yīng)付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息400

（4）3月末，支付第一季度銀行借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款1200

（5）第二季度賬務(wù)處理同第一季度相同

（6）7月末，計(jì)提7月份應(yīng)付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息400

（7）8月末，計(jì)提應(yīng)付利息同上

（8）9月1日，償還銀行借款本金時(shí)：

借：短期借款120000

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款120800

如果上述例題時(shí)按月付息，則甲公司1月~8月末的賬務(wù)處理均為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：銀行存款400

在9月1日償還銀行借款本金時(shí)：

借：短期借款120000

貸：銀行存款120000