個體工商戶個人所得稅怎么算舉例（個體的個人所得稅申報流程）

1、我國現行個人所得稅實行的是分類稅制，共有「工資薪金」、「勞務報酬」、「個體工商戶的生產、經營所得」（以下簡稱「生產、經營所得」）等11個稅目，分別適用不同的計稅方法和稅率。前已述及，個體工商戶不繳納企業所得稅，而是由其經營者繳納個人所得稅。

2、一個至關重要的問題：個體工商戶取得的所有所得，是全部都按照「生產、經營所得」稅目計稅嗎？

財稅字〔1994〕20號規定：

「（三）個體工商戶與企業聯營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

（四）個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的各項應稅所得，應按規定分別計算征收個人所得稅。」

3、可見，并非個體工商戶所有的所得都按照單一稅目征稅，而是仍然沿襲分類稅制，與生產、經營活動相關的所得，按照「生產、經營所得」稅目計征個稅，與生產、經營活動無關的各項應稅所得，按照相應稅目分別計征個稅。

例喜洋洋勞務中心本月提供建筑勞務收入4萬元，支付工人工資5萬元，經營者張先生對外提供設計服務取得收入1萬元，出租機械設備取得租金2萬元。那么，建筑勞務所得（虧損）應按照「生產、經營所得」申報繳納個人所得稅，1萬元設計費應按照「勞務報酬所得」申報繳納個人所得稅，2萬元租金收入應按照「財產租賃所得」申報繳納個人所得稅。

換言之，個體工商戶不同的稅目要分開計稅，一個稅目的虧損不能去彌補其他稅目的所得。

4、那么，到底什么樣的所得才屬于「生產、經營所得」呢？似乎很難找出一個概括性的定義。筆者認為，判斷一項所得是否屬于「生產、經營所得」，主要看收入的性質與個體工商戶的主營業務或經營范圍是否高度相關。

5、也就是說，「生產、經營所得」稅目是相對的，喜洋洋勞務中心的主營業務是提供建筑勞務，其出租財產應當按照財產租賃所得繳納個人所得稅，但如果張先生再成立一個喜洋洋租賃中心（一人可以成立多個個體工商戶），并以其對外開展經營活動，那么租金收入就屬于「生產、經營所得」。

同樣的道理，某歌星個人出去走穴演出，按照「勞務報酬所得」繳納個人所得稅（稅率最高40%），如以「某冰冰工作室」名義承攬演出任務，就可以按照「生產、經營所得」繳納個人所得稅（年應納稅所得額超過10萬元部分，35%稅率）。

6、為什么一定要強調「生產、經營所得」呢？這是因為「生產、經營所得」的計稅方法有兩種，一種是查賬征收，適用5~35%的超額累進稅率；另一種是核定征收，包括定期定額和定率征收兩種。

在實務中，個體工商戶核定征收個人所得稅占壓倒性的多數。

7、《北京市地方稅務局關于進一步加強個體工商戶稅收征管工作的公告》（北京市地方稅務局公告2013年第10號）文件第一條

「對個人所得稅核定征收的個體工商戶，核定月經營額在2萬元以下的，個人所得稅征收率為0%；核定月經營額在2萬元（含）至5萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按0.6%的核定征收率征收個人所得稅；核定月經營額在5萬元（含）至10萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按1%的核定征收率征收個人所得稅；核定月經營額在10萬元（含）以上的，對超過2萬元以上的部分，按1.8%的核定征收率征收個人所得稅。」

假定喜洋洋勞務中心2017年全年不含稅收入為500萬元，只需要繳納9萬元的個人所得稅，15萬元的增值稅，最多1.8萬元附加稅費。